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まずは相続税の総額を計算
税務のちょっとしたポイント①・②で正味の遺産額と基礎控除の話しと、申告までのスケジュールのご説明をいたしました今回は実際の相続税額の計算について解説しましょう。
右図１をご覧ください。まずは相続税の総額を計算するのですが、ここで注意する点は、率を乗ずるのは課税遺産額の総額でも、各相続人の実際の相続取得分でもなく、いったん法定相続分（次回に詳説します）で分割した場合の取得金額により計算する点です。
法定相続分の取得金額に税率（表１参照）を乗じて、これをすべて合計するわけですが、これを「相続税の総額」と呼びます。
各人の納付税額は実際の取得分の割合であん分する
相続人全員の相続税の合計で、相続税の総額の算出をしてから、最後に相続人各人の実際の相続財産の価格であん分し、それぞれの納付税額を算出することになります。
ですから、各相続人の間では、相続財産をたくさん引き継いだか、少額しか引き継がなかったにかかわらず、それぞれの実際の負担率は同等になるということです。
ただし、この税額をそのまま納めるのかというと、実はそうでもありません。実は配偶者控除、未成年者控除、障害者控除等の諸税額控除の規定が設けられていて、実際に納付するのは、この税額控除を受けた後の税額です。税額控除の詳細は次回でご説明いたします。
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図１
（正味遺産額６億円、相続人は妻と子が３人と仮定）
①正味の遺産額の算出
【正味の遺産額】 【債務・葬式費用・
６億円 非課税財産】
↓
②課税遺産額の算出
【課税遺産額】 【基礎控除】
5億1000万円 9000万円
↓
③課税遺産額を法定相続分で分割
妻 子 子 子
1/2 1/6 1/6 1/6
2億5500万円 8500万円 8500万円 8500万円
↓ ↓ ↓ ↓
④法定相続分に対応する税額を算出し、
相続税の総額を求める
妻 子 子 子
9230万円 2030万円 2030万円 2030万円
=総額1億5320万円
⑤相続税の総額を、
実際の相続分により案分する
妻 子 子 子
実際の取得 実際の取得 実際の取得 実際の取得
3億円 1億5000万円 6000万円 9000万円
1億5320万 1億5320万 1億5320万 1億5320万
× × × ×
3億円 1億5000万円 6000万円 9000万円
6億円 6億円 6億円 6億円
↓ ↓ ↓ ↓
7660万円 3830万円 1532万円 2298万円 |
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相続税率表 表１
（各取得金額×税率－控除額）
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法定相続分に応ずる各取得金額
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税率
（％） |
控除額
（万円） |
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800万円以下
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10 |
- |
| 1,600万円以下 |
15 |
40 |
| 3,000万円以下 |
20 |
120 |
| 5,000万円以下 |
25 |
270 |
| 10,000万円以下 |
30 |
520 |
| 20,000万円以下 |
40 |
1,520 |
| 40,000万円以下 |
50 |
3,520 |
| 200,000万円以下 |
60 |
7,520 |
| 200,000万円超 |
70 |
27,52 |
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